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新《印花税法》与旧《印花税暂行条例》相比,有哪些重大变化?

来源:好助手 时间:2021-09-16 浏览次数:297次

2021年6月10日,《中华人民共和国印花税法》正式颁布,将于2022年7月1日正式执行,1988年8月6日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》同时废止。

新《印花税法》与旧《印花税暂行条例》相比,有哪些重大变化?

一、缩减了征税范围

取消对权利、许可证照每件征收5元印花税的规定

二、降低了税率

1、承揽合同、建设工程合同、运输合同印花税的税率从原先的万分之五降低为万分之三;

2、部分产权转移合同降低税率:商标权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据印花税税率从原先的万分之五降低为万分之三。

3、营业账簿印花税税率从原先按对“实收资本和资本公积合计”的万分之五降低为万分之二点五,将财税〔2018〕50号规定直接纳入立法。

三、明确增值税不作为计缴印花税依据

《印花税法》第五条明确规定了,对于应税合同的计税依据,为合同所列的金额,不包括列明的增值税税款;应税产权转移书据的计税依据,为产权转移书据所列的金额,不包括列明的增值税税款。

这就是说,如果我们在合同订立环节分别列明增值税不含税金额、增值税税额和含税总额,只要列明了增值税金额,就可以按不含税金额缴纳印花税。

注意:如果纳税人签订合同是含税价,未单独列明增值税的,则需按全额计缴印花税。

四、取消了尾数规定,直接按实际计算税额纳税

原先《印花税暂行条例》第三条规定:应纳税额不足一角的,免纳印花税。应纳税额在一角以上的,其税额尾数不满五分的不计,满五分的按一角计算缴纳。新的《印花税法》直接取消了该规定。

也就是说,自2022年7月1日起,纳税人计算印花税时不用四舍五入了,以后你算出来多少就是多少,再也不用担心应缴与实缴的差异了。

五、新增了印花税扣缴义务人的规定

原《印花税暂行条例》对于境外个人如何缴纳印花税,能否实行源泉扣缴,都没有规定。这次立法增加了此方面的规定:

由于在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人,应当依照本法规定缴纳印花税,但对于境外个人如何缴纳印花税,能否实行源泉扣缴,原先的暂行条例都没有规定。这次立法增加了印花税法定扣缴义务的规定:纳税人为境外单位或者个人,在境内有代理人的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,由纳税人自行申报缴纳印花税,具体办法由国务院税务主管部门规定。

六、明确了纳税期限和纳税地点

原《印花税暂行条例》对纳税期限和纳税地点的规定并不明确,刚通过的印花税法明确纳税时间和纳税地点。

计征方式

印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的,纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款;实行按次计征的,纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。

纳税地点

纳税人为单位:

应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴納印花税

纳税人为个人:

应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税

不动产产权发生转移:

应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税

七、取消了轻税重罚的做法,统一按征管法执行

原《印花税暂行条例》有个传统就是轻税重罚:

纳税人有下列行为之一的,由税务机关根据情节轻重,予以处罚:

1. 在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的,税务机关除责令其补贴印花税票外,可处以应补贴印花税票金额20倍以下的罚款;

2.违反本条例第六条第一款规定的,税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额10倍以下的罚款;

3. 违反本条例第六条第二款规定的,税务机关可处以重用印花税票金额30倍以下的罚款。

4. 伪造印花税票的,由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。

5. 现在新的《印花税法》取消该规定:统一由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。

 

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