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土地增值税筹划如何做?合理避税的税收筹划思路

来源:好助手 时间:2022-01-10 浏览次数:117次

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“从你准备拿地那个半年开始,你就要陪领导吃饭,陪领导喝酒,陪领导唱歌,陪领导笑,你辛辛苦苦干了4年多,挣了20亿的毛利,税务局一张税票,你就要交12亿的税……”吴松成老师的课上有这么一个段子(案例)。这12亿的税里,土地增值税一个税种就占了4.4亿。土地增值税的税率是我国现存税种中税率最高的,最高可达60%。企业,尤其是房地产企业,在转让房地产时,必须要考虑土地增值税。本文就来聊一下土地增值税的筹划思路。

一、土地增值税概览

目前,税收法律化进程还没有推倒土地增值税的阵地,《中华人民共和国土地增值税法》还停留在征求意见稿阶段。现在关于土地增值税的法律文件主要是《中华人民共和国土地增值税暂行条例》《中华人民共和土地增值税暂行条例实施细则》以及国税发、财税公告等各种规范性文件。根据前述文件,土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人;计税依据是增值额;税率实行超率累进税率,具体如下:

增值率不超过50%的部分,税率30%,速算扣除率为0;

增值率超过50%至100%的部分,税率40%,速算扣除率为5%;

增值率超过100%至200%的部分,税率为50%,速算扣除率为15%;

增值率超过200%的部分,税率为60%,速算扣除率为35%。

二、土地增值税的计算公式

土地增值税是我国所有税种中唯一实行超率累进税率的税种,其应纳税额的计算公式为:

应纳税额=增值额×税率-可扣除项目金额×速算扣除系数

其中,增值额=收入总额-可扣除项目金额,替换后的公式为:

应纳税额=(收入总额-可扣除项目金额)×税率-可扣除项目金额×速算扣除系数

三、土地增值税的筹划思路

通过上述公式,我们可以看到,影响土地增值税应纳税额的因素有:收入总额、可扣除项目金额和税率(速算扣除系数实际上是依附于税率的,不作考虑)。根据上述各因素与应纳税额的对应关系,我们如果想减少应纳税额,是不是就需要让收入少一点,让可扣除项目金额多一点,让税率低一点呢?

此外,等式右边考虑了,我们还可以把格局打开,再去考虑下等式左边,应纳税额是否有减征、免征等优惠政策?是否有可以推迟缴纳的规定?如果有这些优惠政策的话,那利用优惠政策以减少、免除或者推迟缴纳税款,也是可以考虑的筹划思路。

总结下来,土地增值税的筹划思路主要有以下四种:

1、减少收入总额;

2、增加可扣除项目金额;

3、降低税率;

4、创造条件适用减征、免征、缓交等税收优惠政策。

其实,大多数税种的筹划思路也都是上述四种思路,比如企业所得税的筹划思路是:让收入少一点,让成本多一点,让税率低一点,利用优惠政策;再比如增值税的筹划思路是:让销项少一点,让进项多一点,让税率低一点,利用优惠政策。

高端的食材往往采用最朴素的烹饪方式,复杂的税务筹划也往往采用最简单的原理,所谓大道至简,大抵如此吧。可惜的是,很多人听过很多道理,还是过不好这一生;即使明白了税务筹划的原理,也不一定能做好税务筹划。就拿本文提到的土地增值税来说,收入如何减少?成本如何增加?税率如何降低?优惠政策如何利用?

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