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跨期发票账务如何处理?税务上如何处理?

来源:好助手 时间:2022-01-27 浏览次数:126次

造成跨期发票的原因:

1.由于发票被遗忘而没有及时入账;

2.上年度发生的成本、费用,由于报销人员没有及时报销,会计人员跨年才取得发票;

3.对方上年已经开具了发票,由于款项没有全额收到而次年才给了发票。

跨期发票的账务处理

1.跨期取得的发票未在当年确认费用

借:以前年度损益调整

贷:库存现金/银行存款

2.跨期取得的发票,费用已经在上年做了预提:

预提分录:

借:成本费用类科目

贷:其他应付款

3.若在汇算清缴前取得发票入账:冲销预提费用的科目,然后正常做费用即可,这样汇算清缴是不用做处理的。

4.若在汇算清缴之后取得发票,需要先做纳税调增,待发票取得时做冲销预提费用的分录。

举例:某单位2020年发生一笔10000元的咨装修费,发票未到,会计当年也未计提,2021年汇算清缴后发票到,应编制会计分录如下:

借:以前年度损益调整10000元

贷:库存现金/银行存款10000元

5.计算多缴的企业所得税:

借:应交税费-应交所得税2500元

贷:以前年度损益调整2500元

6.结转:

借:利润分配-未分配利润7500元

贷:以前年度损益调整7500元

注意:如果费用金额较小,可以直接计作当期的费用,如果金额较大,就要通过“以前年度损益调整’进行核算。

跨期发票的税务处理

1.取得跨期发票,当年还未完成汇算清缴

相应的成本费用可以真实计量确认的,只要企业在次年的汇算清缴前取得发票都是可税前扣除的,前提是企业财务要有权责发生制意识,要有预见性,进行了相应的账务处理。

2.取得跨期发票,当年已完成汇算清缴工作

跨年发票需要入账的当年已经做了汇算清缴,工作,企业需做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确.认期限不得超过5年。

注:若发票本身不符合税前扣除规定,无论是否跨期,都要进行纳税调增。

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