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税收筹划有风险吗?企业如何做好税收筹划?

来源:好助手 时间:2022-02-25 浏览次数:68次

企业在实施税收筹划时,更要看到背后的风险。

目前,各国普遍支持纳税人以节税为目的的税收筹划,但态度,但对以避税为目的的恶意税收筹划持严厉打击态度。因此,无论是在国内还是国外,中国企业都必须注意税收筹划方案的设计和实施。例如,北京一家大型企业的一系列股权交易被税务机关认定为过度规划,最终增加应纳税所得额7.37亿元,缴纳税款和利息2.1亿元。

相同的股权,不同的收益。

同样的股权,转让给关联企业和非关联企业的价差几倍,这正常吗?

自2009年以来,M公司已多次完成对A公司股权的收购。截至2011年5月,M公司对A公司的长期股权投资账面余额已达到19.41亿元,持股比例为93%。A公司剩余7%的股权由非关联方Z公司持有。

2011年6月,非关联方Z公司与其他公司合作,增资扩股。股权变更后,M公司持有A公司的股权被稀释到49.21%。非关联方Z公司持股比例为29.63%,其他公司持股21.16%,总计50.79%。

2011年10月,M公司将其持有的A公司股权分两次转让:其中9.79%的股权作价5.17亿元转让给非关联方Z公司,利润1.31亿元,成本回报率34.02%;此外,39.42%的A公司股权以15.55亿元的账面价值免费转让给其母公司D集团。2011年12月,D集团将其持有的39.42%A公司股权转让给非关联方Z公司。

同一股权,M公司评估报告显示价值57.24亿元;D集团的评估报告显示价值106.39亿元。企业解释评估价值差异的原因是D集团与非关联方Z公司签署了战略合作协议,比M公司在外部转让时更具议价能力。税务人员认为,股权转让的主要资产是探矿权。根据当时的市场情况,煤炭价格没有显著上涨,战略协议和评估增值解释难以令人信服,其根本原因是转让人不同。

经调查,税务人员了解到D集团公司将微损失企业资产免费分配给集团利润萧条,短期内由集团以市场价格转让给非关联方,收入用于弥补上一年度亏损,以达到减少和延迟企业所得税的目的,人工规划痕迹明显,没有合理的商业目的。根据《企业所得税法》第四十一条的规定,企业与关联方之间的业务往来不符合独立交易原则,减少企业或者关联方应纳税所得额或者所得额的,税务机关有权按照合理的方法进行调整。

税务机关建议,根据M公司2011年10月9.79%股权转让的实际交易价格为5.17亿元,10%作为公允价值上涨调整,2.1亿元补缴税款和利息。经过多次深入沟通,D集团同意按照本方案进行纳税调整:增加应纳税所得额7.37亿元,补缴税款和利息2.1亿元。

只看收入,却看不到风险。

税收筹划者只看到了可能的好处,却没有看到成本和风险。

那么,企业过度规划的痕迹反映在哪里呢?

首先,转让时间间隔较短。集团公司持有标的公司股权,仅2个月后转让,不符合集团企业股权收购、控制和转让的传统特点,没有合理的商业目的。第二,转让收入差异很大。目标公司的股权分为两部分,分别由母子公司转让给同一公司,但子公司的收益率远低于母公司,避税目的明显。第三,企业的实际税收负担差异很大。2011年,子公司未弥补损失0.18亿元,集团公司未弥补损失21.48亿元。目标公司股权全部由子公司出售的,弥补损失后需要缴纳更多的企业所得税;目标公司股权转让后由集团公司出售,可少缴大额企业所得税。

事实上,过度规划方案的设计成本非常高。在实践中,一些企业需要实施一系列复杂的设计来包装,以掩盖恶意规划的痕迹。例如,它需要多种结构安排和多种虚假的业务支持。同时,为了确保会计处理的逻辑,需要投入大量的人力和财政资源。即便如此,也很难滴水。未来,如果经济形势或财税制度发生变化,可能会影响企业经营的灵活性,造成不可挽回的严重后果,给企业带来巨大的不确定性。

此外,过度规划的战略成本也很高。如果企业只将税收规划的目标设定为减轻税收负担,很可能会损害正常经营,以减少税收,影响企业的长期利益。换句话说,如果企业税收规划的目的是在税收政策的指导下实现企业价值最大化,那么将继续优化企业结构,即使短期内税收负担没有大幅下降,也会给企业带来长期增长和更大的规模效益——相信这是每个企业经理都更愿意看到的。
始终收紧税收合规的底线。

企业在实施税收筹划的前提下,要以对税法的敬畏和服从为前提,始终紧缩税收合规的底线。

首先,尽可能彻底地了解税收法律法规。近年来,我国出台了一系列减税降费措施,努力减轻企业税收负担,增加企业发展动力。以全面营改增为例,涉及行业的税收负担有所下降,但个别企业的税收负担没有下降,而是上升。其中一个非常重要的原因是,企业没有充分利用增值税扣除政策。在与部分企业沟通的过程中,我发现许多企业财务人员不了解税收优惠政策,不敢使用,不会使用,甚至使用错误。充分利用税收优惠,最重要的基础是管理者和财务人员应该彻底了解税收法规。

二是不断提高税法的遵从性。今天,随着税收征管手段的不断加强,更多的互联网和大数据系统被应用于税收征管,税务机关将能够获得更多的税收相关信息。在此背景下,恶意规划和过度规划的空间大大缩小。作为企业,要不断提高税法的遵从性,严格按照会计准则和税法进行财税处理,把握规划程度,防止过度规划仅仅为了减轻税收负担而实施。

第三,提高企业税务部门的发言权。许多企业的税务部门只是财务部门的一个分支,无法参与和提出重大决策,甚至被动地执行董事会设计的过度税规划,以减少税收为目的。笔者认为,企业需要将税务处理在企业经营决策中的重要作用提高到一个新的高度,并在成立、融资、投资和经营等一系列决策前听取财务和税务人员的意见。作为企业的税务人员,应在重大、复杂的税务相关事项前与税务机关充分沟通,特别是在政策模糊的领域,寻求更专业的税务咨询,努力与税务机关保持税法理解和财务处理一致,尽可能降低税务风险。

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